¿Qué es el IRPF?

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo de carácter personal, directo y progresivo que grava la renta obtenida por las personas físicas residentes en España. Se regula en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF y su Reglamento (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo).

Hecho imponible y contribuyentes

Constituye el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente (art. 6 LIRPF). Son contribuyentes las personas físicas que tengan su residencia habitual en territorio español (art. 9): permanencia de más de 183 días durante el año natural, núcleo principal de actividades o intereses económicos, o presunción por residencia del cónyuge e hijos menores.

Componentes de la renta

La renta del contribuyente se clasifica en:

Rendimientos del trabajo (arts. 17-20): salarios, pensiones, prestaciones por desempleo, retribuciones de administradores. Se aplica una reducción de hasta 5.565 euros por rendimientos del trabajo (art. 19.2).

Rendimientos del capital inmobiliario (arts. 22-24): alquileres de inmuebles. Reducción del 60% para arrendamientos de vivienda habitual (art. 23.2), modificada en la Ley de Vivienda 12/2023 con bonificaciones de hasta el 90% en zonas tensionadas.

Rendimientos del capital mobiliario (arts. 25-26): dividendos, intereses, cánones, seguros de vida.

Rendimientos de actividades económicas (arts. 27-32): beneficios de autónomos y profesionales. Estimación directa (normal o simplificada) o estimación objetiva (módulos).

Ganancias y pérdidas patrimoniales (arts. 33-39): venta de inmuebles, acciones, fondos de inversión.

Imputaciones de renta (arts. 85-91): rentas inmobiliarias imputadas (1,1% o 2% del valor catastral de inmuebles no arrendados que no sean vivienda habitual).

Base imponible y liquidable

La renta se integra en dos bases:

Base imponible general: rendimientos del trabajo, actividades económicas, capital inmobiliario y parte del mobiliario. Se aplican los tramos progresivos estatales + autonómicos.

Base imponible del ahorro: dividendos, intereses, ganancias patrimoniales por transmisión. Tributación proporcional por tramos (19%-28%).

De la base imponible se deducen las reducciones por aportaciones a planes de pensiones (máximo 1.500 €/año con carácter general), pensiones compensatorias al excónyuge, y el mínimo personal y familiar.

Tramos del IRPF (escala estatal)

La escala estatal general vigente se estructura en tramos: los primeros 12.450 € tributan al 9,5% estatal; de 12.450 a 20.200 € al 12%; de 20.200 a 35.200 € al 15%; de 35.200 a 60.000 € al 18,5%; de 60.000 a 300.000 € al 22,5%; y a partir de 300.000 € al 24,5%. A estos tipos se suman los tramos autonómicos, resultando tipos marginales efectivos del 19% al 47-54% según la comunidad autónoma.

Deducciones en cuota (arts. 67-70 LIRPF)

Las principales deducciones estatales incluyen: inversión en vivienda habitual (régimen transitorio para adquisiciones anteriores al 1/01/2013), donativos a entidades sin fines lucrativos, actuaciones para la protección del patrimonio histórico, y maternidad (1.200 €/año por hijo menor de 3 años para madres trabajadoras).

Cada comunidad autónoma establece deducciones propias adicionales en materias como alquiler, familia numerosa, gastos educativos o eficiencia energética.

Obligación de declarar

Con carácter general, están obligados a declarar los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo superiores a 22.000 €/año con un solo pagador (o 15.000 € con dos o más pagadores si del segundo se perciben más de 1.500 €). El plazo ordinario de presentación es de abril a junio del ejercicio siguiente.

Para entender el sistema de fuentes que rige la normativa tributaria, consulta nuestro artículo sobre las fuentes del derecho español.

Daniel Cantin Ortiz
Estudiante de Derecho en UNIR y fundador de EstudiaDerecho.es.
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