Que es el Derecho Tributario
El Derecho Tributario (o Derecho Fiscal) es la rama del Derecho Publico que regula los tributos: su establecimiento, aplicacion, recaudacion y control. Determina cuanto, cuando y como deben pagar los ciudadanos y las empresas al Estado.
Es una de las ramas del Derecho con mayor aplicacion practica y una materia clave en oposiciones como Inspector de Hacienda, Tecnico de Hacienda o Abogacia del Estado.
Principios constitucionales del sistema tributario
El articulo 31 de la Constitucion Espanola establece los principios rectores:
Generalidad
Todos deben contribuir al sostenimiento de los gastos publicos. No hay privilegios ni exenciones injustificadas.
Capacidad economica
Cada persona contribuye segun su capacidad economica real. Quien mas tiene, mas paga.
Igualdad
Situaciones economicas iguales deben tributar de forma igual. Prohibicion de discriminacion fiscal.
Progresividad
Los tipos impositivos aumentan a medida que crece la base imponible. Es la base del IRPF.
No confiscatoriedad
Los tributos no pueden ser tan elevados que supongan la privacion del patrimonio del contribuyente.
Legalidad (reserva de ley)
Los tributos solo pueden crearse o modificarse mediante ley. Es una garantia del ciudadano frente al poder tributario.
Tipos de tributos
| Tributo | Definicion | Ejemplos |
|---|---|---|
| Impuestos | Tributos exigidos sin contraprestacion directa. Se pagan por tener capacidad economica | IRPF, IVA, IS, IBI, ITPAJD |
| Tasas | Tributos por la utilizacion del dominio publico o por la prestacion de un servicio publico | Tasa de basuras, tasa judicial, tasa universitaria |
| Contribuciones especiales | Tributos por el beneficio obtenido por una obra publica o un servicio que aumenta el valor de los bienes | Pavimentacion de calles, instalacion de alumbrado |
Principales impuestos en Espana
Impuestos directos
| Impuesto | Hecho imponible | Tipo |
|---|---|---|
| IRPF | Renta de las personas fisicas (trabajo, capital, actividades economicas) | Progresivo: 19% – 47% |
| Impuesto de Sociedades | Beneficios de las personas juridicas (empresas) | General: 25% |
| Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones | Adquisiciones gratuitas por herencia o donacion | Variable segun CCAA |
| IBI | Titularidad de bienes inmuebles | Municipal, sobre valor catastral |
Impuestos indirectos
| Impuesto | Hecho imponible | Tipo |
|---|---|---|
| IVA | Entregas de bienes y prestaciones de servicios empresariales | General: 21%, Reducido: 10%, Superreducido: 4% |
| ITPAJD | Transmisiones patrimoniales, operaciones societarias, actos juridicos documentados | Variable segun CCAA (6-10%) |
| Impuestos Especiales | Consumo de alcohol, tabaco, hidrocarburos, electricidad | Especifico por producto |
La obligacion tributaria
Elementos esenciales de todo tributo:
- Hecho imponible: circunstancia que origina la obligacion de pagar (obtener renta, transmitir un bien, consumir).
- Sujeto pasivo: persona obligada al pago (contribuyente o sustituto).
- Base imponible: cuantificacion economica del hecho imponible.
- Tipo impositivo: porcentaje que se aplica a la base para calcular la cuota.
- Cuota tributaria: cantidad resultante a pagar.
- Deuda tributaria: cuota mas recargos, intereses y sanciones, en su caso.
Procedimientos tributarios
La Ley General Tributaria (Ley 58/2003) regula cuatro procedimientos:
- Gestion tributaria: declaraciones, liquidaciones, verificaciones.
- Inspeccion: comprobacion e investigacion del cumplimiento tributario.
- Recaudacion: cobro de las deudas tributarias (voluntaria y ejecutiva).
- Sancionador: imposicion de sanciones por infracciones tributarias.
Infracciones y sanciones tributarias
| Gravedad | Sancion (sobre cuota defraudada) |
|---|---|
| Leve | Multa del 50% |
| Grave | Multa del 50% al 100% |
| Muy grave | Multa del 100% al 150% |
Recursos del contribuyente
Frente a los actos de la Administracion tributaria, el contribuyente puede interponer:
- Recurso de reposicion: ante el propio organo que dicto el acto (1 mes).
- Reclamacion economico-administrativa: ante el Tribunal Economico-Administrativo (1 mes).
- Recurso contencioso-administrativo: ante los tribunales de lo contencioso.
Recursos para estudiar Derecho Tributario
- Derecho Administrativo (base del procedimiento tributario)
- Constitucion Espanola (art. 31 y 133)
- Jerarquia normativa
- Tecnicas de estudio